- 对如何强化税收分析的思考
- 2008-10-16 10:41:07 作者：崔连东 来源：库车县地税局 浏览次数：9 文字大小：【大】【中】【小】
- 税收分析是运用科学的理论和方法，对一定时期内税源及税收情况进行分析研究，阐明问题产生的原因，预测税收发展趋势，提出解决问题的方法。税收分析是税收管理的重要内容和环节，是促进税收科学化精细化管理、充分发挥税收职能的重要手段。
税收分析在税收工作中越来越重要，“税收分析是税源管理的眼睛”，那么如何做好税收分析，及时准确地发现问题，有的放矢地解决问题？为进一步提高税收征管的质量和效率，就要尽可能地使实征税收接近法定税收，实际税负接近法定税负，最大限度地减少税收流失，这是税收管理的最终目的，也是税收工作永恒的主题。
一、税收分析存在的问题
目前的税收分析工作在思想观念、分析机制、分析方法和手段、分析内容、分析基础资料以及分析队伍建设等方面，没有跳出“就数字论数字、就分析开展分析”的僵化模式。
（一）思想观念有待更新。受原有计划模式的负面影响，税务部门对税收任务完成情况的关注远远高于对收入完成质量的关注，税收分析也基本局限在收入进度分析上，局限于了解任务完成的可能性。在实际工作中，认为只要收入形势好，能完成税收收入任务就可以了，对税收分析不是十分重视。任务吃紧时或完不成任务时，就找企业下户调查，虽然通过调查分析挖掘了收入潜力，但是这种分析又往往以完成任务为界限，未能有效地开展对税收与经济全方位的科学分析，发挥税收分析在促进科学管理中的作用。
（二）协调配合不够紧密。长期以来，把税收分析看成是计统部门的专项工作，其它部门很少参与，能向计统部门提供可供分析、预测的可靠依据少之又少，造成统计部门的税收分析工作长期处于“单打独斗”状态。由于缺少其他部门提供的情况和对分析结果的验证，税收分析材料常常是只见数字不见内容，税收分析通常是数字的对比以及百分比，缺乏产生这些数字的充分理由，致使税收分析很难由收入进度分析向征管质量分析、税收经济政策分析延伸，使税收分析浮于表面，不能实事求是地反映税收收入情况，对征管工作的指导作用未能有效地发挥。
（三）税收分析的能力有限。一是资料获得手段与途径有限，对分析人员来说手工的分析建档和单一指标的查询费时费力，单纯依靠汇统报表又难以达到精细化分析的需要，目前资料的来源一般仅局限于企业申报数据及入库数据的利用上，外部资料获取较少；二是数据应用水平偏低。近年来，地税系统信息化应用程度有了很大提高，但对税收分析的支持很薄弱，没有建立功能较全的税收分析应用平台，查询方式单一、分析指标不完善、筛选比对功能缺乏、信息共享程度低、处理能力差等问题仍然比较突出，给税收分析工作造成一定困难，限制了税收分析的深度和效率；三是分析的能力有限，对税收分析的科学方法掌握不多，利用不够，一般仅局限于几个简单的收入情况比，如本年同期与上年同期收入情况比、分税种收入情况比，对收入增减的原因分析一般以重点税源大户为主，深层与宏观分析不够。
（四）税收分析缺乏创新。现阶段的税收分析由于思维定式的作用，束缚了税收分析人员的创新意识。当前开展的税收分析仍然停留在过去的收入分析层面，分析面较窄，分析内容不全，分析手段落后，分析方法简单，使税收分析不够深入、角度不够新颖、内容缺乏深度，不能分析出增、减收入的原因，很难全面揭示税收工作中反映的深层次矛盾和问题。
二、怎样切实提高税收分析质量
如何提高分析质量，将税收分析的主要目标切实转移到为加强征管服务、提高税收征管的质量和效率，更好地组织税收收入上来，从而使为税制改革服务和为宏观调控服务职能更加有效地发挥，作为基层机关应从以下几方面加强完善税收分析工作，以提高分析质量，加强其在税收征管中的实用效果。
一是加强税源调查。把税收分析工作落实到日常征管中，将其作为责任区人员工作的一部分，对纳税人收入异常情况、税负异常情况及时开展调查。
二是完善税收分析报告和通报制度。管理科、税务所按月进行税收分析报告和通报，按季召开专题会议分析，不定期开展税源专题分析，及时准确地反映税收收入情况和存在的问题，当某行业或某企业收入发生异常波动或出现重大问题时，要及时进行分析并向上级报告。
三是加强协调配合，扩大信息来源渠道，真实、准确、完整的涉税信息是做好税收分析的前提和基础。目前少数企业受利益的驱动，采取做假账、账中账等手段偷逃国家税款，提供给税务机关的涉税资料往往是虚假的、不完整的，利用这些资料分析出的结果必然是片面的、不真实的。作为基层管理机关要主动与当地的公安、工商、国税、电力、交通运输、发改委、经贸委、统计等相关部门建立长期和良好的数据传送机制，实现信息共享，以便方便快捷地从各方获取有关纳税人生产经营、资金运转及供销状况等信息数据，确保及时、完整、准确地取得纳税人的相关经济指标数据。
四是拓宽分析思路，完善税收分析方法。开展税收分析就是要通过宏观看微观、通过客观看主观、通过行业看企业、通过问题看管理，从而发现征管方面存在的问题。因此，应始终坚持眼睛向内，从征管上找原因，从主观上找不足，拓宽税收分析思路，完善税收分析方法，实现税收分析由税收进度、增减情况等简单对比分析，向宏观税负、增长弹性等反映征管质量情况分析的转变。结合税源特点，运用图表分析、对比分析、因素分析、数列分析，采用宏观税负、弹性系数、纳税能力评估等多种方法，由表及里地进行综合分析，尽量使分析结果科学合理。对经济与税收工作的重点、热点、难点问题进行专题研究，注重税收负担、税收弹性、税源质量与税收产出关系、各税种收入与相关经济指标的相关关系分析，不断提高分析质量。具体工作中要做到：第一，宏观分析与微观分析的结合，通过宏观分析，清楚地了解本地区范围内不同行业、不同税种、不同类型企业的税收负担情况，从而找到税收管理的薄弱环节，明确主攻方向。微观分析以县局和基层分局为单位，对税负明显偏低的地方，有疑点的企业、存在问题多的行业进行深入分析，发现问题，找出原因，采取切实措施强化管理，堵塞漏洞；第二，加强重点税源户综合信息的分析，以便于专业化税收征管的开展。重点税源户往往是一个层次结构复杂、经营范围广泛、内部运作紧密的系统，其存在的母子公司、关联交易等现象容易造成信息中断和管理漏洞，影响征管质量，因此我们应有计划实行综合性管理，及早取得企业信息，摸清企业底细，了解税源，掌握情况。这些信息主要是：价格信息、融资信息、结算方式信息、资本结构信息等，通过对此类信息分析，可以判断重点税源户纳税遵从程度和有无良好的纳税意识，从而把税收专业化管理定位在以信息为基础，与企业运作相同步的实质性、全方位控管上；第三，税收分析与纳税评估、税务稽查相结合。在日常分析中要结合企业进货情况、产品产量、产品成本、销售情况、税收核算、利润等分析内容，综合运用基期对比分析、行业对比分析、指标逻辑关系推断分析等方法，通过同一户企业历年指标水平纵向对比和同一行业指标水平的横向分析，及时了解和掌握企业相关指标的变化原因及税源的发展趋势，存在疑点的及时组织人员进行评估，通过税收分析发现问题，通过纳税评估查找原因，问题严重的要及时移交稽查部门立案查处，堵塞税收征管漏洞，净化纳税环境。
五是重视分析成果，增强税收分析效用。税收分析不是目的而是手段，目的是加强征管，堵漏增收，要把税收分析作为加强税收收入和税收征管工作的切入点，能及时发现税收经济的新动向，准确的指导税收工作。目前税收分析基本上还只停留在计划进度分析的水平上，税收分析的作用和功能发挥不够，要充分运用分析结果来指导和促进税收征管，确保税收分析与税收征管实现良性互动，建立税收分析跟踪问效制度，把分析结果应用到具体的管理工作之中。对税负比较低的地区以及问题比较多的行业和企业，要及时提出预警，督促整改；对问题比较集中的行业和企业，要组织力量进行深入排查，发现疑点，一查到底；对一些问题长期得不到有效解决的地方，要进行重点稽查。在开展税负分析同时，建立健全台账，有效掌握企业经营状况，摸清税源底数，广泛调查纳入控管的业户经营行为，分析潜在税源，保证税收收入稳定增长。
