- 加强税源管理 提高征管质效
- 2008-10-24 13:16:17 作者： 高磊 来源：拜城县地税局 浏览次数：25 文字大小：【大】【中】【小】
- 随着我国经济的快速发展，经济总量和税收总量呈逐年上升的趋势，在此形势下，税源管理作为税收征收管理的基础，其核心地位也日益凸现出来。本文针对当前税源管理的现状，就如何加强税源管理、提高税收征管的质量和效能作以下浅析。
一、对税源管理的认识
“税源”即支付税收收入的财源，税收来源于经济，来源于社会产品价值中的国民收入部分，它们分别构成税制中不同税种的税基。其中，新创造价值中进行必要扣除后归劳动者个人支配的工资部分，构成了个人所得税税基；剩余产品的价值则构成企业所得税的税基。而现代税收理论中对商品流转额的课税税基又涉及全部的社会产品价值。这就意味着必须把全部的经济活动纳入税源管理的范围，充分利用现代化的管理手段进行跟踪控管。此外，纳税人是国民收入的创造者，是税款的缴纳者或承担者，由此，对税源的管理还应包括对创造和拥有财富的纳税人的管理。
所以，税源管理的核心内容和目的就是要通过对纳税人的管理，最大程度地缩小税收收入与纳税能力之间的差距，以竭力贯彻税制意图。加强税源管理，可使税务机关摸清税源的地区分布、行业分布、税种分布和纳税人分布，理性分析税源变化状况，进而增强税收征管的针对性，提高征管的质量和效能。
二、当前税源管理的现状
1．动态管控不健全，征纳双方信息不对称。
税款要做到应收尽收是以征纳双方信息传递的及时性和完整性为前提和基础的。随着市场经济和信息网络的发展、现代企业制度的建立，税源的流动性、隐蔽性和变动性越来越大。此外，由于税务人力资源的短缺，当前税务机关对税源的管理主要依靠纳税人的自行申报、税务机关实地调查所获取的有限信息，而随着非公有制经济比例的不断上升，追逐利润成为企业经营的主要目标，纳税人所上报的涉税报表的完整性和可靠性无法得到有力保证，无法反映真实的税源状况。
联系县域实际，我县的税源企业主要是煤炭、矿山、电力类企业，生产经营地大多位于周边偏远山区，布局分散，交通闭塞，加之管理人员的不足，对其日常生产运营状况只能适时进行实地调查，无法做到时时的动态掌控。以重点税源监控为例，由于企业规模大、关联企业多、核算头绪繁杂，对该类企业的控管和分析都比较肤浅被动，说明不了深层问题，只是表面上了解企业的生产经营、税款实现和缴纳情况，控管方式粗放，横管不到边、纵管不到底，容易导致税源流失。
在当前治税环境欠佳、依法纳税意识不强的条件下，税务机关对纳税人的生产经营情况、财务状况、资金变动等涉税信息缺乏动态掌握和跟踪控管，征纳双方信息不对称。
2．税收人力资源结构不合理，管理员综合素质不完备。
经济形势的快速发展、征管模式的不断变革、税法政策的频繁更新，对税务人员的综合素质提出了全新的要求，征管人员在办理税务登记和纳税申报、掌握纳税户数量和征收税款的同时，更重要的是要加强对纳税户的日常管理，掌握具体纳税户的经营、收入和应征税款等动态情况，并依据经济变化情况对纳税人的缴税能力和缴纳税款作出准确的评估。然而，目前的现状是税务人员的整体状况还很难与之匹配。
一是人员配置尚不齐备。往往一名管理员要承担几百户企业的管理职责，无法全面、具体地开展税收分析和纳税评估等事项，致使税收形势分析只停留在对当前信息的汇总表述上，而忽略了对未来税收情势的前瞻性判析，对管理决策的价值度不高；纳税评估的不健全也限制了税源管理能力的提高。
二是管理员的综合素质和业务技能尚不适应当前的征管现状。近年来，税务机关新招考录入的人员大多出自财会、法律、计算机等专业，税务学院出身的很少，加之税收业务的强专业性和税收政策的频繁更新，税收管理员无论是在专业知识储备，还是在业务技能上，都无法深入地开展专业的管理职能。如纳税评估这样不仅需要深厚的税务专业知识作支撑，更须具备丰富且过硬的评估经验与技巧的复杂工作，很难有人能熟练地把握进而开展工作。
三是管理员对税源有效监控管理的时间不足。目前，税收管理员既要完成岗责体系要求的日常税收管理工作，又要完成上级部门要求的数据报表、调研报告、资料报送等大量事务性工作，造成正常用于税源管理、纳税评估的时间、精力不足，管户与管事相脱节的现象也比较突出。
3．征管系统软件运行不通畅，操作应用不到位。
目前，尽管在微机化管理方面做了巨大努力，税收征管软件也已得到全面推广运用，但相关软件通常都存在着运行不畅的问题，有时不得不另外做一些人工处理程序，不仅增加了工作量，更增大了工作难度。
此外，征管人员的计算机应用水平普遍偏低，只能对系统的部分功能模块进行简单操作应用，征管软件的功效无法得到全面、充分的发挥施展，管理员不能将计算机作为管理税源的有效工具，从而导致工作质量和效率的低下。
三、加强税源管理的措施建议
1．优化配置人力资源，充实完善税收管理员队伍。
在税源管理工作诸要素中，人是决定性因素。好的管理理念和制度，需要高素质的管理人员去实施、去落实。税源分类管理的本质更多的是对干部的专业化要求，把对干部的工作要求通过提高业务素质、专业技能固化到每个人的工作习惯中。因此，必须创新教育培训模式和手段，有针对性地加强税收管理员知识更新和技能培训，切实提高其综合素质和业务能力，通过人才的专业化实现对税源管理的精细化。
此外，必须坚持学以致用、学用相长的原则，在进一步充实、优化税源管理队伍的基础上，深入开展岗位练兵活动，使其全面掌握管理岗位所需的各项业务技能。同时，注重培养征管业务能手和拔尖人才，选拔素质高、能力强的人员充实到管理员队伍中，逐步探索构建征管人才库，为税源管理工作的开展提供强大的人力资源保障。
2．深入开展纳税评估，挖掘税源管理的深度。
纳税评估工作在我国尚处于起步和探索阶段，在程序上尚缺乏规范的制度支撑。但作为新时期强化税源管理的重要内容和有效手段，健全的纳税评估可有效防范征纳双方的税收风险，降低征纳成本，提高税收征管的质量和效能。
首先，要创建和完善评估方法。
一是通过对同行业典型企业进行综合调查，搜集整理企业生产经营、财务核算等信息，建立行业税源数据档案，并利用该档案开展综合分析，找出该行业生产经营纳税情况的规律，确立行业税收预警值，建立行业纳税评估数据模型，进而据此对企业的生产经营情况进行综合测算评估；
二是将税收财务指标分析和数据经济模型分析有机结合，提高评估结果的准确性。根据税收财务指标确定指标预警值，与被评估企业各指标值逐一比对，对企业申报数据的合理性做出评析，提出警示；借助数据经济模型估算企业应纳税额的总量，根据估算税额和企业实际缴纳税额的差值及差异率来筛选疑点对象。此外，要不断完善纳税评估指标体系和信息化预警系统，根据实践不断改进数据经济模型，以实施深度的税源管理。
其次，在具体评估工作中，要进行深入的实地调查，尽可能从评估企业及第三方获取全面、准确的有效信息。此外，要熟练掌握和灵活运用评估约谈的技巧，做到游刃有余、灵活应变。可先由业务谈起，进而与获取的信息进行比对核实；应先与企业负责人谈，后与财务人员谈，并保证其间的隔离；在约谈核实过程中，应要求纳税人就相关情况提供自查报告。
3．合理划分税源类型，积极实施分类管理。
一是对重点税源实施专门化管理，实行重点监控、网络管理。重点税源占收入比重大、数量少的特点决定了对其实施精细化管理的必要性和可行性。针对重点税源企业财务核算健全、财务电子化管理程度高、纳税意识较强、社会影响力大等特点，应指派税收征管技能强，同时既精通财务管理，又能熟练应用计算机软件的人员运用信息管理手段实施管控。通过强化日常性税源分析、全面掌握企业的生产经营情况、财务指标及纳税情况。
二是对一般税源实行行业集中管理，加强对其申报纳税情况的核查和监控。该类企业具有经营持续性强、行业稳定、税源可靠等特点。由此，应充实、优化这方面的管理人员，配置征管经验丰富、纳税评估能力强的人员实行分行业管理。可分派管理员进驻典型企业进行实地体验调查，了解该行业的业务性质及生产流程，掌握其生产运营和财务核算的规律。并可逐步推行管理员交流制和回避制。此外，可结合运用纳税评估，建立并完善各行业的评估数据模型，做到评估一个企业、规范一类行业，提高税源管理的质量和效能；同时加强日常检查，准确及时地核实税源的纳税申报，提高、促进纳税人申报的真实性，进而保证税款的如期足额入库。
三是对分散税源实行税源控管，综合治理。针对该部分纳税人具有管户数量多、经营规模小、发展不平衡、税源难控管等特点，可对其实行划片区管理，在做足调查分析工作的基础上，推行税款核定与银行批量划税相结合的征管模式，并充分保障该部分管理人员的充足，以保证日常下户巡查的密度。其中，对固定业户要加强户籍管理，并对申请注销、停歇业户进行严格核查审批，必须缴清税款；对集贸市场户和临时经营户，要加强与工商、公安等部门的协调配合，实施综合治理，提高其纳税遵从度。
4．加强税源户籍管理，夯实税收征管基础。
管住、管好税源，户籍管理是基础更是关键。一方面，要建立完善静态税源分户档案，切实做好户籍信息的采集、规整和管理，加强与工商、技术监督、民政等职能部门的互联互通，疏通信息交换共享渠道，确保户籍信息的全面可靠，并实行户籍资料“一户式”存储；
另一方面，要切实加强对动态户籍信息的巡查分析，核实登记信息的真实性，查找漏征漏管户，及时发现和掌握纳税人的变动情况，对税务登记信息变更情况实施动态监控，保证征管基础数据的准确可靠，并做好对非正常户的调查认定和处理工作。同时，应对税收管理员的巡查面、巡查频率和深度等指标定期进行考核；此外，还应建立记录税源企业变更信息等相关涉税事项的动态电子档案，充分利用从涉税企业及第三方获取的有价值的信息，以全面掌握企业的生产运营情况和发展状况，为税源管理提供有力的基础支撑。
