计算题

京胜股份有限公司是中外合资企业，提供集客房、餐饮、娱乐、旅游服务为一体的综合性服务。2005年2月正式运营，当年有关营业税申报情况汇总表如下：
2006年1月(该公司尚未进行年度决算 )，某税务师对该公司2005年度纳税情况进行审查，发现有关资料如下 ：
1、该公司免费为A公司提供一标准间客房做办公室，期限一年，由A公司为其宾馆、餐饮、娱乐广场免费提供室内装饰画，因此未做任何账务处理。
2、中方投资公司召开业务洽谈会，使用宾馆会议室两天，住用标准间客房10间，豪华型客房2间，共住用三天，未做任何账务处理(根据董事会决议，批准所需费用冲减该公司年末分给投资方的股利。
3、该公司利用橱窗等为某名牌西服做广告，协议约定年广告费40000元，该公司将广告费收入直接冲减了当月营业费用 。
4、该公司餐馆中心一楼为快餐厅、二楼为宴席厅，二楼均为设有卡拉OK等娱乐设施和KTV包房。一楼快餐厅年营业额为1200000元，二楼宴席厅年营业额为2800000元。公司已计提营业税（1200000+2800000）×5%＝200000元。
5、该公司旅游部全年营业额800000元，为旅客支付风景点门票费24000元，支付交通费30000元，计入营业成本中。公司已计提营业税＝800000×5%＝40000。
6、该公司下有出租车行，共有桑塔纳出租车15辆，每辆车180000元，2月份与出租车司机签订协议，由出租车司机一次性支付承包费60000元/辆，以后每日向车行交200元。由车行支付各项费用，统一管理，5年后出租车归承包人所有。公司已将收取的承包费计入预收账款。
7、该公司宾馆标准间租金100元/天，豪华间每天200元，会议室每天 1000元，城建税7%，教育费附加3%。要求：根据所提供资料的顺序指出纳税方面存在的问题，并作出相应的账务调整。

答案：1、该公司提供给A公司的一年期标准间客房做办公室，未作收入。
少计营业收入100×365=36500元
少计营业税额36500×5%=1825元
账务调整分录为：
借：应收账款 36500
　贷：主营业务收入 36500
借：营业费用 36500
　贷：应收账款 36500
2、该公司中方使用会议室及客房未作收入。
少计营业收入100×10×3+200×2×3+1000×2=6200元
少计营业税=6200×5%=310元
账务调整分录为：
借：应付股利 6200
　贷：主营业务收入6200
3、该公司广告费收入未计入营业收入，少计提营业税40000×5%=2000元
账务调整分录为：
借：营业费用 40000
　贷：主营业务收入40000
4、公司将设有卡拉OK设施和KTV包房的二楼会厅的营业收入按饮食服务业计算营业税，适用税目错误 ，应按娱乐业征税
少计提营业税额2800000×(20%-5%)=420000元
5、该公司旅游部为旅客垫付的风景点的门票费用 和交通费应从计税营业额中扣除，不计营业税，多交旅游业务营业税额(24000+30000)×5%=2700元
6、该公司出租车收取的承包费应视同营业收入，按承包期分摊计入营业额中。
本年应摊入营业额的承包费=60000÷5×11÷12×15=165000元
应补运输业营业税=165000×3%=4950元
账务调整分录为
借：预收账款 165000
　贷：主营业务收入165000
7、企业应补缴营业税=1825+310+2000+420000-2700+4950=426385元
企业应补缴城建税426835×7%=29846.95元
企业应补缴教育费附加426835×3%=12791.55元
会计分录为：
借：主营业务税金及附加 　　　　　469023.5
贷：应交税金――应交营业税　　 426385
　　　　　　――应交城建税　　29846.95
　 其他应交款――教育费附加　　12791.55
调整利润＝36500-36500+6200+40000-40000+165000-469023.5＝-297823.5
借：本年利润　　　　297823.5
　　主营业务收入　　　247700
贷：营业费用　　　　　76500
　　营业税金及附加　　469023.5