一、单选题
1、2007年2月20日，中山公司销售一批材料给微星公司，同时收到微星公司签发并承兑的一张面值100000元，年利率7%、期限为6个月、到期还本付息的票据。8月20日，微星公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，中山公司同意微星公司以其普通股抵偿该票据。假设普通股的面值为1元，微星公司以10000股抵偿该项债权，股票市价为每股9.6元，印花税税率为4‰。微星公司应确认的债务重组收益为（）元。
A. 7500　　
B. 86000　　
C. 10000　　
D. 384
2、某企业自行开发并按法律程序申请取得专利权一项，研究过程中发生材料费用60万元，开发过程中发生人员工资支出20万元及职工福利费用2.8万元，借款利息1.2万元（假设开发过程中的支出均能资本化）；依法取得时发生注册费用10万元，支付聘请律师等费用2万元。企业取得的专利权的入账价值为（）万元。
A. 96       
B. 94.8        
C. 36       
D. 12
3、A公司2008年期末“递延所得税负债”账户贷方余额为33万元，适用的所得税税率为33％。A公司只有一项暂时性差异，即2007年12月购入固定资产一台，原值为1000万元，会计和税法均按10年计提折旧，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑净减值因素。则2009年末“递延所得税负债”科目累计余额为(  )。   
A. 52.8   
B. 85.8
C. 19.8
D. 640
4、下列会计处理方法正确的有（  ）。
A. 对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧
B. 自营方式建造的固定资产，建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入营业外支出
C. 企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用
D. 固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，金额较小时应当在发生时计入当其管理费用，金额较大时采用预提或待摊方式处理
5、天朋公司于2008年1月1日将一幢大厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年。每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢厂房的成本为2000万元。公允价值为l900万元，2008年12月31日，该幢厂房的公允价值为2100万元。天朋公司2008年应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A. 0
B. 收益100
C. 收益200
D. 损失100

一、答案
1、 A  【答案解析】 （1）计算应付票据的账面价值与所转让股票的公允价值之间的差额：
应付票据的账面价值 103500元（其中：面值 100000元，应计利息 3500元）
减：股票的公允价值 96000元
差额 7500元
差额 7500元作为债务重组收益，股票的公允价值96000元与股本10000元的差额86000元作为资本公积。
（2）会计分录为：
借：应付票据 103500
  贷：股本 10000
         资本公积 86000
         营业外收入——债务重组收益 7500
借：管理费用——印花税 384
  贷：银行存款 384（9.6×10000×4‰）
2、C【答案解析】 研究费用不计入无形资产的入账价值，应计入管理费用。所以专利权的入账价值＝20＋2.8＋1.2＋10＋2＝36（万元）。
3、A【答案解析】 ①账面价值＝1000－1000/10 ×2＝800(万元)
②计税基础＝1000－1000×2/10－(1000－1000×2/10）×2/10＝640(万元)
③“递延所得税负债”科目余额＝(800－640)×33％＝52.8(万元)
4、 C【答案解析】 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用。自营方式建造的固定资产，建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本。对于融资租赁的固定资产，能够合理确定租赁期届满时会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；如果无法合理确定租赁期届满时能够得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊方式处理。
5、 B【答案解析】 出租时公允价值小于成本的差额应确认公允价值变动损失l00万元(2 000－1 900)，2008年12月31日应确认的公允价值变动收益＝2 100－1 900＝200万元，2008年应确认的公允价值变动收益＝200－100＝100（万元）。