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关于对新疆拜城县新兴矿业开发有限责任苏拉合煤矿税收情况的调查分析
2008-11-19 16:13:09 作者：朱君梅来源：拜城县地税局浏览次数：0 文字大小：【大】【中】【小】

新疆拜城县新兴矿业开发有限责任苏拉合马煤矿是我局监控的资源税重点税源企业，2008年纳税总额1770万元，其中:地方税收1086万元（资源税157万元），对当地社会经济发展发挥了重要作用。近期我局组织有关人员对该企业的生产经营和纳税情况进行了调研，现分析如下：

一、公司基本情况

新疆拜城县新兴矿业开发有限责任苏拉合马煤矿位于新疆拜城县境内，距拜城县县城直线距离55公里，行政区划隶属阿克苏地区拜城县铁力克镇管辖,距铁力克镇40公里。公司于2005年批准设立，是一家集生产、加工、销售于一体的民营企业，公司致力于矿产资源勘探、开采、矿石加工、冶炼、矿产资源及相关产业投资运作。范围销售：矿山基础设施建设和煤炭的生产和销售。主要产品为35号1／3JM,34号QM,31号BN，是良好的工业用煤和民用煤，矿山工程地，外部条件良好，具有得天独厚的露天开采条件。水文地质简单,公司现有员工525人，其中大专及以上学历占20%，中级及以上职称45人。注册资本3188.8万元。2006年经阿克苏建业会计事务所审计，公司总资产3662.7万元，总负债239.2万元，净资产3236.9万元。

新疆拜城县新兴矿业开发有限责任苏拉合马煤矿资金来源35%自筹，65%向银行贷款。生产规模60万t／a,可采煤层2层，煤层基本水平出露，倾角5°--10°，煤层平均可采厚度13米左右，采区宽度20米左右，原煤可采的预储量1403万t,服务年限19.5年，每年在野外的施工时间八个月，月平均产量7.5万。

新疆拜城县新兴矿业开发有限责任苏拉合马煤矿不断加强制度建设和日常管理，使公司的财务核算比较规范、健全，该公司积极参与地方经济建设，得到当地政府及群众的好评。

新疆拜城县新兴矿业开发有限责任苏拉合马煤矿于2005年全面开工建设，是自治区“十一五”规划重点建设的库拜煤电煤化工基地的组成部分。矿区建设按照“依法办矿、依法管矿”的方针，根据矿区的总体规划，有序开发，集中生产，切实保护煤炭资源和生态环境，实现矿区可持续发展。

二、公司矿产储量及生产经营情况

新疆拜城县新兴矿业开发有限责任公司苏拉合马煤矿，经国土资源部审查批准的原煤储量为1403万吨，储量的备用系数1.2，均衡服务年限19.5年，矿田VI7煤层以焦煤（35 1／3JM）为主，VI9煤层为不粘煤（31BN）。动力煤最低可采厚度1米，焦煤用煤最低可采厚度0.7米。平均回采率92%。探明的内1522万吨，蕴经济资源量458万吨，控制的内蕴经济资源量233万吨，推断的内蕴经济资源量831万吨。

新疆拜城县新兴矿业开发有限责任公司苏拉合马煤矿设计生产规模为日平均原煤产量为1250吨，VI7的煤层焦煤和配焦煤，在矿区不进行加工，用户根据需要运回焦化厂进行加工。VI9煤层为动力煤和民用煤，在筛选厂进行分级加工，筛选厂的设计规模按15.6万a／t。原煤分为＞300mm特大块，300mm--50mm为大块，小于50mm为混合煤三个品种。其售价分别为35 1／3JM每吨650元；不粘煤31BN每吨400元；混合煤每吨300元。

该公司2007年至2008年生产经营情况见下表：

新兴矿业开发有限责任公司2007—2008年10月

生产经营情况表

金额单位：万元

年度	2007年1-10月		2008年1-10月	同比增长%
产量	31.8		99.37	212.48
产值	3885		17060	339.12
销售收入	3885		17060	339.12
利润总额	1804	7791		331.87
销售利润率	46.43%	45.67%

2007年1—10月产煤为31.8万吨，产值3885万元，实现销售收入3885万元，实现利润总额1804万元，销售利润率为46.43％。

2008年1—10月年产煤99.37万吨，产值为17060万元,实现销售收入17060万元，比上年同期增长339.12％，实现利润7791万元，比上年同期增长331.87％，销售利润率45.67％，比上年下降0.76个百分点。

三、公司纳税情况及税负分析

新疆拜城县新兴矿业开发有限责任苏拉合马煤矿涉及的税种有：增值税、资源税、城建税、企业所得税、个人所得税、印花税、车船税等。其中增值税、企业所得税由国税局负责征管，增值税适用13%的税率；其余税种由地税局负责征管，该公司煤炭资源税税额标准为：2007年2月1日前每吨0.5元，2007年2月1日至今焦煤每吨8元，其余煤种每吨0.5元。公司享受西部大开发招商引资企业的税收优惠政策，企业所得税自2007年至2010年免征四年。

新兴矿业开发有限责任公司应缴税收及减免税收情况表

年份	2007年1-10	2008年1-10	同比增长%
一、实际缴纳税收	398.5	1770	341.65
（一）增值税	343	1402	308.75
（二）地方税收	55.5	368	563.06

金额单位：万元

1、个人所得税	1.9	13.19	594.22
2、城建税	17.5	76.5	337.14
3、资源税	15	156.6	944
4、其他地方各税	21.1	121.71	474.1
二、减免税收	451	1948	331.93
企业所得税	451	1948	331.93
三、合计	849.5	3718	337.67

新兴矿业开发有限责任公司税负分析表

金额单位：万元

年度	2007年1-10月	2008年1-10月
销售收入	3885	17060
应缴税额	450	3717
税负	11.58%	21.79%
减免企业所得税	451	1947
实缴税额	398.5	1770
税负	10.26%	10.38%
增值税	365.5	1402
税负	9.4%	8.22%
地方各税	55.5	368
税负	1.42%	2.16%

新疆拜城县新兴矿业开发有限责任公司苏拉合马煤矿2005年投资建设，2007年正式投入生产。2007年1—10月实现销售额3885万元，实际缴纳税收398.5万元，实际税负为10.26％；按照法定税率计算应缴纳849.5万元的税收，法定税负为21.86％，由于该企业享受税收优惠政策，免征企业所得税451万元，减免税额占税收总额的53.09％，是造成实际税负大幅下降的主要原因。实缴税额中，增值税占91.72％，地方各税占8.28%，比重很小。

2008年公司生产情况比较稳定，全年实现销售额17060万元，应纳税额为3718万元，法定税负为21.79％；实际缴纳税收1770万元，实际税负为10.38％，享受减免企业所得税1948万元，减免税额占税收总额的52.39％。实缴税额中，增值税占79.21％，地方各税占20.79%。

从以上数据可以看出，公司法定税负较高，但由于减免所得税额较大，使实际税负与法定税负差距较大。此外，公司2007年至2008年实际缴纳的分税种情况来看，煤炭资源税原煤和焦煤纳税是否足额难以划分，经过相关信息核查，企业自查，2008年8月补缴2007年未足额缴纳的各项税收15万元。

四、享受税收优惠政策情况

《拜城县国家税务局关于拜城县新兴矿业开发有限责任公司申请减免税企业所得税的批复》（拜国税办[2007]65号）依据阿克苏地区国家税务局“阿地国税办【2007】446号”文件批复2007年1月1日至2010年12月31日免征企业所得税。

截至2008年10月31日，拜城县新兴矿业开发有限责任公司苏拉合马煤矿公司共享受减免企业所得税2399万元，其中：2007年度所得税451万元, 2008年度所得税1948万元。

五、今后的发展前景及税收预测

该矿资源丰富,煤层厚,倾角小,覆盖层薄,露天开采技术条件好,煤炭市场需求稳定,前景广阔,所采用的开采方案技术可行,具有较好的经济效益、社会效益好的优点。开采工艺机动灵活，生产工艺简单，有利于选采，各项经济指标优越。财务内部收益率（全部投资）为21.5%，高于煤炭行业设定的10%行业标准。税后投资回收期仅为6.79年，预测的生产经营期具备一定的抗风险能力，企业财务评价可行。公司预测2008年产值与上年同期相比有较大提高，2008年煤碳的资源税将大幅度提高。随着企业扩大在生产，将大幅度带动地方税收的增长。

六、税收征管措施及对存在问题的思考

（一）征管主要措施

新疆拜城县新兴矿业开发有限责任公司苏拉合马煤矿是拜城县支柱企业，为了加强重点税源监控，拜城县地税局对该公司进行跟踪管理，加强对税源变化的分析，及时对该单位工程合同、购销合同进行备案，并重点对该公司收入、成本、费用及员工工资福利发放情况进行日常检查。

2008年，按照拜城县地税局管理科的要求，新兴矿业开发有限责任公司苏拉合马煤矿对其2007年度各项地方税收的缴纳情况进行了全面自查，共补缴入库各项税收15万元，进一步规范了企业的税收管理。

（二）对存在问题的思考

1、新疆拜城县新兴矿业开发有限责任公司苏拉合马煤矿实际缴纳税额中，增值税占90%以上，地方各税所占比重很小，特别是资源税无法严格控管，全面正确掌握原煤和焦煤的销售情况，虽然区分了原煤和焦煤的征收标准，焦煤调高到8元每吨，但对促进国有资源合理开采、节约使用和有效配置，促进经济又好又快发展的调节作用仍不明显。建议按销售收入征收资源税，使资源税与企业收入相关联，为国家筹集更多的财政收入。

2、采掘业投资大，但利润丰厚，回报可观。从新兴矿业开发有限责任公司来看，公司投资0.3亿元，投资回收期税后投资回收期仅为6.79年，由于享受四年免征企业所得税的税收优惠政策，公司6年就收回全部投资。对这类高耗能的资源型企业能否继续适用减免税的税收优惠政策，应做进一步调研和政策研究。

3、建议引进先进的煤炭企业监控设备，随时掌握煤炭企业的产销情况，为加强煤炭企业的征管掌握第一手资料。

4、今后主管地税机关应利用好国税机关的“两税”信息，加强城建税的比对工作，确保税款及时足额入库。

浅谈如何防范税务稽查执法风险

库车县地税局雷小兵

税务稽查执法风险，是指税务稽查部门在税务稽查工作过程中，因为稽查人员的过失、过错或失误，故意或过失造成稽查相对人的合法权益受到侵害，而被行政执法过错责任追究和司法追究。税务稽查在整个税收征管流程工作中处于最后一道关口，肩负着外查偷逃、内查不廉、规范征纳行为、打击涉税犯罪、确保国家税收收入的重要任务。随着经济体制改革的进一步深入和税收征管体制改革的不断深化，税务稽查作为税收工作的重要组成部分，其地位和作用显得越来越重要。如何在具体工作实践中加强纪律约束，增强职业道德意识，提高反腐倡廉意识，合理防范税收执法风险，是摆在全体税务稽查执法人员面前的重要课题。

一、税务稽查执法风险产生的原因

（一）随着信息技术的飞速发展，纳税人偷税手段逐步向科技化、隐蔽化蔓延，采取不建账、建假账、账外循环、现金交易、虚开发票、不开发票等各种手段偷、骗税收的行为较为突出。稽查人员如果对企业基本情况、具体生产经营方式不熟悉。在选择稽查方法、收集违法证据等等方面，极易造成判断失误或失查，从而引起税务稽查处理失当的风险。

（二）随着税收行政法律法规日趋完善，对税务稽查行政执法责任追究力度不断加大，特别是近年来我国税收法制化建设进程的不断推进，与税收相关联的法律法规不断的修改完善，这就使得税务稽查人员的法律责任更加细化和具体，税务稽查人员在实施税务稽查执法行为时稍有疏忽，就会存在程序不规范或不合法的风险。

（三）随着税收法律法规政策数量众多，变化频繁，稽查人员掌握税收法律法规政策的难度加大，使得稽查人员实施税务稽查过程中因忽略某些法规政策或者执法程序不够规范而产生稽查风险。另一方面纳税人经营活动日益复杂化，这就要求稽查人员具备较高的综合业务素质，尽可能掌握与稽查工作相关的知识，包括财会、电算、税收政策、法律等相关知识。但目前基层稽查人员的业务素质远不能达到这一要求，使税务稽查人员在工作中出现失误或失察的可能性越来越大。

（四）结合近年来稽查工作的实际经验，稽查风险存在于稽查办案的各个环节。在目前的税务稽查工作中，往往重实体法，轻程序法，执法过程中往往偏重于从各种税收政策性文件中查找办案依据，而忽视了征管法、行政处罚法、行政复议法等规定的办案程序要求，导致稽查办案程序上的缺陷，削弱了稽查办案的刚性，增加了税务稽查风险。

二、税务稽查执法风险容易产生的环节

（一）选案环节的执法风险。1、选案违法，违背稽查对象选定的原则，私自对纳税人进行检查。现在大多数稽查部门还是主要依靠人工选案，人工选案带有较强的主观随意性，容易产生掺杂人情私利，选案行为也有较大的自由度，容易滥用手中的选案权，任意扩大检查范围和检查频率。2、案件泄密，举报中心人员或其他办案人员�